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Tributário · 27/10/2026
Sua clínica de terapias pode pagar menos imposto em 2027
A clínica de fisioterapia, fonoaudiologia ou terapia ocupacional pode pagar imposto como serviço de hospital, no lucro presumido: é a equiparação hospitalar. Sair do Simples costuma compensar quando a folha de salários é baixa e boa parte da receita vem dessas terapias.
Para ter a equiparação desde janeiro de 2027, a clínica pede a saída do Simples até dezembro de 2026. Depois dessa data, sair durante 2027 só é possível com uma mudança real que impeça a clínica de continuar no Simples, como a entrada de outra empresa como sócia.
Fazer a análise da minha clínica →
São 7 perguntas curtas. O resultado sai na tela, e um advogado confere os requisitos com você.
Exemplo simulado · conta de 2027
Clínica de fisioterapia e fonoaudiologia com R$ 1 milhão de receita por ano
No Simples NacionalR$ 187.900,00
No lucro presumido, sem a equiparaçãoR$ 199.844,80
No lucro presumido, com a equiparaçãoR$ 140.752,86
R$ 47.147,14a menos por ano do que no Simples, com a equiparação
Quem entra
Quais terapias entram na equiparação
No lucro presumido, a clínica calcula o imposto de renda sobre 32% da receita. Quando a Receita aceita a terapia como serviço de hospital, a lei manda calcular sobre 8%, e a contribuição social, sobre 12% em vez de 32%.
Entram a fisioterapia, a fonoaudiologia e a terapia ocupacional, também quando atendem pessoas com autismo, desde que a sessão seja feita no espaço que o alvará da vigilância sanitária cobre. A sessão de fonoaudiologia de uma criança autista entra; a de psicologia, não. A sessão feita na escola, ou na casa do paciente sem licença para atendimento domiciliar, fica em 32%.
A psicologia fica de fora: a Receita mantém a receita dela em 32%. A terapia ABA (análise do comportamento aplicada), a psicopedagogia e a psicomotricidade ainda não têm resposta da Receita. Até que tenham, a conta do escritório deixa essas receitas em 32%.
Das três terapias que entram, a terapia ocupacional tem a economia bem menor: cerca de R$ 3,9 mil por ano numa clínica de R$ 1 milhão, na mesma conta de exemplo. O motivo é que ela ficou fora da redução de 60% que a reforma tributária deu à fisioterapia e à fonoaudiologia nos tributos novos.
A base do imposto
De cada R$ 100 de sessão de fisioterapia, o imposto é calculado sobre esta parte
Imposto de renda
Sem a equiparaçãoR$ 32
Com a equiparaçãoR$ 8
Contribuição social
Sem a equiparaçãoR$ 32
Com a equiparaçãoR$ 12
75% de base a menos no imposto de renda
Quem entra
Cada serviço da clínica, pela resposta da Receita Federal
8% e 12%
Entram
- Fisioterapia
- Fonoaudiologia
- Terapia ocupacional
32%
Ficam de fora
- Psicologia
- Consulta
sem resposta
A Receita ainda não respondeu
- Terapia ABA
- Psicopedagogia
- Psicomotricidade
- Na conta, ficam em 32%
A conta
A conta de 2027: Simples ou lucro presumido
No Simples Nacional, a equiparação não existe. Para usá-la, a clínica precisa estar no lucro presumido.
Na nossa conta para 2027, a clínica de fisioterapia e fonoaudiologia que fatura R$ 100 mil por mês paga cerca de R$ 229 mil por ano no Simples. No lucro presumido, com a equiparação, pagaria cerca de R$ 61 mil a menos.
Com a folha baixa, quanto maior a clínica, maior a economia: cerca de 30% com R$ 2 milhões e 34% com R$ 3 milhões de receita por ano.
As contas desta página são de um ano inteiro no lucro presumido. Se a clínica sair do Simples durante o ano, a economia vale só a partir do mês em que a saída começa.
A conta com os números da sua clínica sai na análise.Fazer a análise da minha clínica →
Exemplo simulado · conta de 2027
Clínica de fisioterapia e fonoaudiologia que fatura R$ 100 mil por mês
No Simples NacionalR$ 228.900,00
No lucro presumido, com a equiparaçãoR$ 167.943,43
R$ 60.956,57a menos por ano do que no Simples, com a equiparação
A mesma conta, em outros tamanhos de clínica
R$ 1 milhão por ano25% a menos
R$ 2 milhões por ano30% a menos
R$ 3 milhões por ano34% a menos
Antes de mudar de regime
O que a clínica precisa ter
- 1
Estar no lucro presumido
No Simples Nacional, a equiparação não existe.
- 2
Prestar as terapias que a Receita aceita
Fisioterapia, fonoaudiologia e terapia ocupacional.
- 3
Ser sociedade empresária
Registrada na Junta Comercial e organizada como empresa, e não apenas como o trabalho pessoal dos sócios. Sociedade simples e empresário individual ficam de fora.
- 4
Ter o alvará da vigilância sanitária
Com cada terapia escrita nele, e as salas dentro das normas da Anvisa. O alvará de funcionamento da prefeitura, sozinho, não basta.
- 5
Separar a receita de cada serviço
Na nota fiscal e na contabilidade.
Além dos cinco requisitos, a saída do Simples tem prazo. A saída pedida pela clínica vale a partir de 1º de janeiro do ano seguinte ao pedido. Para estar no lucro presumido desde janeiro de 2027, a clínica pede até dezembro de 2026.
Depois desse prazo, a clínica só sai do Simples durante 2027 se passar por uma mudança real que a impeça de continuar nele. Um caso é a entrada de outra empresa como sócia (uma holding dos próprios sócios, por exemplo). Outro é o começo de uma atividade que o Simples não admite. A saída vale a partir do mês seguinte ao da mudança. Já passar a ser sociedade empresária, como a equiparação exige, não tira a clínica do Simples.
A mudança tem custos próprios, como abrir e manter uma holding, e eles entram na conta. A mudança também precisa ser de verdade: incluir no cadastro uma atividade que a clínica não vai exercer, só para sair do Simples, não serve. Nesse caso, a Receita pode não aceitar a saída e cobrar a diferença de imposto, com multa.
Antes de pedir a saída ou de fazer a mudança, faça a conta completa, com a receita, a folha e a parte de cada serviço. Se não compensar, a recomendação é continuar no Simples.
A análise diz se a sua clínica deve sair do Simples.
Fazer a análise da minha clínica →A folha
A folha de salários pesa mais na conta
A folha de salários soma os salários, os encargos e o pró-labore dos sócios. Quando ela chega a 28% da receita ou mais, a clínica paga o Simples pelo Anexo III, que costuma cobrar menos.
Nesse caso, o Simples costuma sair mais barato do que o lucro presumido com a equiparação, pelo menos até cerca de R$ 2,8 milhões de receita por ano. Por isso, a clínica faz a conta antes de mudar de regime.
Exemplo simulado · conta de 2027
Clínica de fisioterapia e fonoaudiologia com R$ 1 milhão de receita por ano
Folha baixa (abaixo de 28%): salários de 10% da receita
No Simples (Anexo V)R$ 187.900,00
No lucro presumido, com a equiparaçãoR$ 140.752,86
R$ 47.147,14 a menos por ano no lucro presumido, com a equiparação
Folha alta (com os encargos e o pró-labore, passa de 28%): salários de 20% da receita
No Simples (Anexo III)R$ 124.360,00
No lucro presumido, com a equiparaçãoR$ 168.552,86
R$ 44.192,86 a menos por ano ficando no Simples
A parte da receita
Quanto da receita é terapia
A equiparação vale só para a parte da receita que vem das terapias aceitas. O resto, como a consulta e a psicologia, continua em 32%. Por isso, cada serviço precisa estar separado na nota fiscal e na contabilidade.
A lei não fixa um percentual mínimo de receita em terapia. Na conta de exemplo, de uma clínica de R$ 1 milhão por ano com a folha baixa, a economia começa por volta de 16% da receita em terapia e chega a cerca de R$ 3 mil por ano com 20%. Na prática, o escritório usa 40% como referência para saber se vale fazer a conta completa.
Não sabe quanto da receita é terapia? Na análise, uma estimativa basta.Fazer a análise da minha clínica →
Exemplo simulado · conta de 2027
Quanto a clínica de R$ 1 milhão por ano deixa de pagar ao sair do Simples, conforme a parte da receita que vem das terapias aceitas
100% da receita em terapiaR$ 47.147,14 a menos
50% da receita em terapiaR$ 21.060,14 a menos
40% da receita em terapiareferência do escritórioR$ 15.842,73 a menos
30% da receita em terapiaR$ 10.625,33 a menos
20% da receita em terapiaR$ 3.127,69 a menos
15% da receita em terapiaR$ 640,44 a mais
Vale fazer a conta?
Sinais de que vale a pena
- Pelo menos 40% da receita vem de fisioterapia, fonoaudiologia ou terapia ocupacional;
- A folha de salários fica abaixo de 28% da receita;
- A clínica fatura perto de R$ 100 mil por mês, ou mais;
- A clínica é sociedade empresária, ou pode passar a ser;
- O alvará da vigilância sanitária cita cada terapia, ou pode passar a citar.
Para agilizar, reúna o contrato social, o alvará da vigilância sanitária e o faturamento dos últimos 12 meses, dividido por tipo de serviço.
A primeira conversa não é cobrada: é nela que o advogado entende o caso e explica os honorários, antes de qualquer contrato.
Perguntas frequentes
A sessão de fisioterapia, de fonoaudiologia ou de terapia ocupacional entra, também quando o paciente é autista, se for feita no espaço que o alvará da vigilância sanitária cobre. Na escola, ou em casa sem licença para atendimento domiciliar, fica em 32%. A sessão de psicologia fica em 32%. A terapia ABA, a psicopedagogia e a psicomotricidade ainda não têm resposta da Receita, e a conta do escritório as deixa em 32%.
A sociedade limitada com um único sócio pode entrar, desde que funcione de fato como empresa, e não apenas como o trabalho pessoal do sócio. O empresário individual fica de fora.
A sociedade simples fica de fora da equiparação, porque a lei exige sociedade empresária. Se a clínica mudar o contrato social e registrar a sociedade na Junta Comercial, pode ter a equiparação a partir do registro, se cumprir os outros requisitos; o período anterior, em que era sociedade simples, fica sem ela.
As duas vantagens não se somam: o ISS fixo exige que os sócios trabalhem pessoalmente, e a equiparação exige sociedade empresária. A conta diz qual compensa mais.
Dá para passar a recolher pelo percentual menor e pedir de volta a diferença dos últimos cinco anos, nos períodos em que a clínica já cumpria os requisitos. A análise da clínica mostra quanto ela pode pedir de volta.
Não. O que a lei pede é o alvará da vigilância sanitária, com cada terapia escrita nele, e as salas dentro das normas da Anvisa.
São um exemplo simulado, com as premissas escritas abaixo de cada conta e os tributos da reforma estimados para 2027. A conta da sua clínica depende da receita, da folha e de quanto dela vem das terapias aceitas.
A primeira conversa não é cobrada: é nela que o advogado entende o caso e explica os honorários, antes de qualquer contrato.
Conteúdo informativo. Este texto descreve regras gerais e não substitui a análise do caso concreto, que depende dos documentos da clínica e da norma aplicável. Os exemplos são simulados, com os tributos da reforma estimados para 2027. Nada aqui antecipa resultado.
Como o escritório atua neste tema
A equipe tributária do escritório faz a conta dos dois regimes com os números da clínica, confere os requisitos (o tipo de sociedade, o alvará da vigilância sanitária e a separação da receita) e diz se a saída do Simples compensa, inclusive quando o melhor é continuar como está.
Ainda com dúvida?
Faça a análise da sua clínica com a equipe
São 7 perguntas curtas. O resultado sai na tela, e um advogado confere os requisitos com você.
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